Btw verlegd betekent dat niet jij, maar je zakelijke klant de btw aangeeft en afdraagt. Je zet dan geen btw-bedrag op de factuur, maar wel de vermelding "btw verlegd" en het btw-identificatienummer van je klant.
De verleggingsregeling komt het meest voor bij onderaanneming in de bouw en bij diensten aan ondernemers in andere EU-landen. In dit artikel lees je wanneer de regeling geldt, wat er precies op je factuur moet, hoe het in je btw-aangifte werkt en welke fouten je beter kunt vermijden.
Hoe werkt btw verlegd?
Normaal reken jij btw aan je klant, ontvang je die en draag je hem af aan de Belastingdienst. Bij verlegging slaat de btw jou over. Je klant geeft de btw aan in zijn eigen aangifte en mag die, als hij volledig btw-plichtig is, in dezelfde aangifte weer aftrekken. Per saldo betaalt hij dan niets, maar de Belastingdienst heeft wel zicht op de transactie.
Waarom bestaat dit? In sectoren met veel schakels, zoals de bouw, voorkomt het fraude waarbij een onderaannemer btw int en verdwijnt. Bij grensoverschrijdende diensten zorgt het ervoor dat de btw wordt geheven in het land van de klant, zonder dat jij je daar hoeft te registreren.
Wanneer is btw verlegd van toepassing?
In Nederland
- Onderaanneming in de bouw: je werkt als onderaannemer voor een (hoofd)aannemer aan een bouwwerk, bijvoorbeeld als stukadoor, installateur of timmerman.
- Uitlenen van personeel in de bouw: je leent personeel uit voor bouwwerkzaamheden.
- Scheepsbouw: onderaanneming in de scheepsbouw.
- Afval en oude materialen, zoals schroot en oud papier.
- Bepaalde leveringen, zoals onroerende zaken waarbij voor een belaste levering is gekozen, en specifieke goederen zoals mobiele telefoons en computerchips in grotere partijen.
Werk je in de bouw rechtstreeks voor een particulier of voor een opdrachtgever die zelf geen aannemer is? Dan is er meestal géén verlegging en reken je gewoon btw. De regeling geldt alleen in de keten van aannemer naar onderaannemer. Twijfel je, kijk dan in de voorwaarden op de site van de Belastingdienst of vraag je adviseur.
Over de grens
- Diensten aan ondernemers in een ander EU-land: de hoofdregel is dat zo'n dienst belast is in het land van je klant. Je factureert zonder btw met "btw verlegd" (Engels: VAT reverse charged).
- Diensten van buitenlandse ondernemers aan jou: andersom ben jij degene die de btw aangeeft.
Er zijn uitzonderingen op de hoofdregel voor diensten, bijvoorbeeld diensten die met onroerende zaken te maken hebben, personenvervoer en toegang tot evenementen. Die zijn belast waar ze plaatsvinden. Meer hierover lees je in factureren aan klanten in het buitenland.
Let op: het leveren van goederen aan een EU-ondernemer is geen verlegging maar een intracommunautaire levering tegen 0%. Dat lijkt op elkaar, maar de factuurvermelding is anders. Zie intracommunautaire levering.
Wat moet er op de factuur?
- Alle gewone verplichte gegevens (zie factuur eisen).
- De vermelding "btw verlegd".
- Het btw-identificatienummer van je klant.
- Geen btw-tarief en geen btw-bedrag: je factureert het bedrag exclusief btw.
Rekenvoorbeeld: onderaannemer in de bouw
Jan is timmerman en werkt als onderaannemer voor Bouwbedrijf De Vries. Hij plaatst kozijnen voor 40 uur à € 55 en levert materiaal voor € 1.800.
| Omschrijving | Bedrag |
|---|---|
| Plaatsen kozijnen, 40 uur à € 55 | € 2.200,00 |
| Materiaal kozijnen | € 1.800,00 |
| Totaal | € 4.000,00 |
| Btw verlegd. Btw-id afnemer: NL001234567B01 |
Jan ontvangt € 4.000 en draagt zelf geen btw af. De Vries geeft in zijn aangifte € 840 btw aan (21% van € 4.000) en trekt diezelfde € 840 af als voorbelasting. Voor De Vries is het per saldo nul, maar de omzet is wel zichtbaar voor de Belastingdienst.
Btw verlegd in je btw-aangifte
| Situatie | Jij (leverancier) | Je klant (afnemer) |
|---|---|---|
| Verlegd binnen Nederland | Omzet in rubriek 1e | Rubriek 2a, plus aftrek in 5b |
| Dienst aan EU-ondernemer | Omzet in rubriek 3b en in de ICP-opgave | Geeft aan in eigen land |
| Dienst van EU-ondernemer aan jou | n.v.t. | Rubriek 4b, plus aftrek in 5b |
Bij diensten aan EU-ondernemers neem je de klant en het bedrag ook op in je opgave intracommunautaire prestaties (ICP). Controleer het btw-nummer van je klant altijd in VIES, het Europese controlesysteem voor btw-nummers.
Veelgemaakte fouten
- Toch btw rekenen. Zet je btw op de factuur terwijl die verlegd had moeten worden, dan ben je die btw verschuldigd omdat hij op de factuur staat. Je klant mag hem niet aftrekken. Herstel dit met een creditfactuur en een nieuwe factuur.
- Btw-id van de klant vergeten. Zonder dat nummer is de factuur niet compleet.
- Verleggen naar een particulier. Verlegging werkt alleen naar ondernemers. Een particulier kan geen btw aangeven.
- Bouw-verlegging toepassen als hoofdaannemer. Werk je direct voor de eigenaar van het pand, dan is het meestal geen onderaanneming.
- Niet checken in VIES. Een ongeldig EU-btw-nummer kan betekenen dat de verlegging niet geldt en jij alsnog Nederlandse btw verschuldigd bent.
Checklist btw verlegd
- Is je klant een ondernemer (geen particulier)?
- Valt de situatie onder een verleggingsregeling, of is het een B2B-dienst aan een EU-klant?
- Staat het btw-id van je klant op de factuur, en is het (bij EU) gecontroleerd in VIES?
- Staat "btw verlegd" op de factuur, zonder btw-bedrag?
- Heb je de omzet in de juiste rubriek en, bij EU-klanten, in de ICP-opgave verwerkt?
Andersom: btw verlegd naar jou
Verlegging werkt ook in de omgekeerde richting. Koop je een dienst in bij een ondernemer uit een ander EU-land, bijvoorbeeld een softwareabonnement of advertenties bij een bedrijf in Ierland, dan krijg je een factuur zonder btw met "VAT reverse charged". Jij geeft dan de Nederlandse btw aan.
Voorbeeld: je ontvangt een factuur van € 200 voor een advertentiedienst uit Ierland. Je geeft € 42 btw (21%) aan in rubriek 4b en trekt diezelfde € 42 af in rubriek 5b. Per saldo betaal je niets, als je volledig btw-plichtig bent.
Let op als je de kleineondernemersregeling toepast: verlegde btw moet je dan nog steeds aangeven en betalen, maar je mag hem niet aftrekken. Zie factureren met de KOR.
Btw verlegd op een e-factuur
In een e-factuur (UBL) wordt elke regel gekoppeld aan een btw-categorie. Voor verlegging is dat een andere code dan voor een gewone factuur met 21%:
| Situatie | Btw-categorie (UBL) |
|---|---|
| Gewoon tarief (21% of 9%) | S (standard rate) |
| Btw verlegd | AE (reverse charge) |
| Intracommunautaire levering | K |
| Export buiten de EU | G |
| Vrijgesteld | E |
Kiest je software de verkeerde categorie, dan kan de boekhouding van je klant de factuur afkeuren. Goede facturatiesoftware regelt dit automatisch op basis van het btw-regime dat je kiest.
Btw verlegd of niet? Drie korte voorbeelden
- Een elektricien legt als onderaannemer leidingen aan in een nieuwbouwproject van een aannemer: btw verlegd.
- Dezelfde elektricien vervangt de meterkast bij een particulier thuis: gewoon btw rekenen.
- Een webdesigner bouwt een website voor een bedrijf in Frankrijk met een geldig btw-nummer: btw verlegd, opnemen in de ICP-opgave.
Zo doe je dit in StartInvoice
Kies bij de factuur, of standaard bij de klant, het btw-regime "Btw verlegd". StartInvoice zet de juiste vermelding op de factuur (in het Nederlands of Engels), laat het btw-bedrag weg en geeft de UBL-e-factuur de juiste btw-categorie. De wettelijke controle waarschuwt als het btw-id van je klant ontbreekt, en het btw-nummer van EU-klanten controleer je met één klik in VIES. In het btw-overzicht per kwartaal staat de verlegde omzet apart, inclusief de gegevens voor je ICP-opgave.