Een intracommunautaire levering is een verkoop van goederen aan een ondernemer in een ander EU-land, waarbij de goederen van Nederland naar dat land worden vervoerd. Je factureert dan tegen 0% btw, vermeldt het btw-nummer van je klant en neemt de levering op in je btw-aangifte en je opgave intracommunautaire prestaties (ICP).
Je klant geeft in zijn eigen land de btw aan als "intracommunautaire verwerving". Zo wordt de btw geheven waar de goederen worden gebruikt. Hieronder lees je aan welke voorwaarden je moet voldoen, wat er op de factuur moet en hoe de ICP-opgave werkt.
De voorwaarden voor het 0%-tarief
Je mag alleen 0% toepassen als aan alle voorwaarden is voldaan:
- Je klant is ondernemer in een ander EU-land en heeft een geldig btw-identificatienummer, dat je op de factuur zet.
- De goederen gaan de grens over naar een ander EU-land. Of jij, je klant of een vervoerder het transport regelt maakt niet uit.
- Je kunt het vervoer aantonen, bijvoorbeeld met vrachtbrieven (CMR), transportfacturen, bewijs van ontvangst en betaling.
- Je neemt de levering correct op in je ICP-opgave. Doe je dat niet, dan kan het 0%-tarief vervallen.
Voldoe je niet aan een van deze voorwaarden, dan is het een gewone binnenlandse levering en reken je Nederlandse btw.
Het btw-nummer controleren in VIES
Controleer het btw-nummer van je klant altijd in VIES, het Europese controlesysteem van btw-nummers, vóór je levert. Sla het resultaat op (een schermafdruk of het consultatienummer). Bij een vaste klant controleer je het nummer periodiek opnieuw, want een nummer kan worden ingetrokken.
Wat moet er op de factuur?
- Alle gewone verplichte gegevens (zie factuur eisen).
- Je eigen btw-identificatienummer.
- Het btw-identificatienummer van je klant.
- De vermelding "intracommunautaire levering", of een verwijzing naar de vrijstelling (artikel 138 van de btw-richtlijn). In het Engels: Intra-Community supply.
- Het btw-tarief 0% of geen btw-bedrag.
Een vereenvoudigde factuur is bij een intracommunautaire levering niet toegestaan. De factuur moet uiterlijk op de 15e dag van de maand na de levering zijn uitgereikt.
Voorbeeld
Een Nederlandse meubelmaker verkoopt 20 tafels à € 600 aan een woonwinkel in Antwerpen. Een vervoerder brengt ze naar België.
| Omschrijving | Aantal | Prijs | Bedrag |
|---|---|---|---|
| Eikenhouten tafel, 200 × 90 cm | 20 | € 600,00 | € 12.000,00 |
| Btw 0% | € 0,00 | ||
| Totaal | € 12.000,00 | ||
| Intracommunautaire levering. Btw-nummer afnemer: BE0123456789 |
De meubelmaker neemt € 12.000 op in rubriek 3b van zijn btw-aangifte en in zijn ICP-opgave onder het Belgische btw-nummer. De Belgische winkel geeft de btw aan als intracommunautaire verwerving in België en trekt die, als hij recht op aftrek heeft, meteen weer af.
De ICP-opgave
Naast je gewone btw-aangifte dien je een opgave intracommunautaire prestaties (ICP) in. Daarin staan per klant het btw-nummer en het totaalbedrag van je leveringen en diensten in die periode.
| Vraag | Antwoord |
|---|---|
| Wat neem je op? | Intracommunautaire leveringen van goederen en diensten aan ondernemers in andere EU-landen waarbij de btw is verlegd. |
| Hoe vaak? | Meestal per kwartaal of per maand, gelijk met je aangifte. Is het bedrag aan intracommunautaire leveringen van goederen hoger dan € 50.000 per kwartaal, dan doe je de opgave per maand. |
| Wanneer indienen? | Binnen dezelfde termijn als je btw-aangifte over dat tijdvak. |
| Hoe? | Via Mijn Belastingdienst Zakelijk of je boekhoudsoftware. |
| Fout gemaakt? | Corrigeer de opgave zodra je de fout ontdekt. |
De bedragen in je ICP-opgave moeten aansluiten bij rubriek 3b van je btw-aangifte. De Belastingdienst wisselt deze gegevens uit met de andere EU-landen en vergelijkt ze met wat je klanten aangeven.
Intracommunautaire levering of btw verlegd?
| Intracommunautaire levering | Btw verlegd (EU-dienst) | |
|---|---|---|
| Wat | Goederen | Diensten |
| Vermelding | "Intracommunautaire levering" | "Btw verlegd" |
| Btw-nummer klant | Verplicht | Verplicht |
| Rubriek aangifte | 3b | 3b |
| ICP-opgave | Ja | Ja |
Meer over diensten lees je in btw verlegd.
Veelgemaakte fouten
- Verkopen aan een particulier tegen 0%. Een particulier heeft geen btw-nummer. Dan reken je Nederlandse btw, of boven de OSS-drempel van € 10.000 de btw van het land van de klant. Zie factureren aan klanten in het buitenland.
- Goederen blijven in Nederland. Haalt een buitenlandse klant de goederen op en blijven ze hier, dan is het geen intracommunautaire levering.
- Geen bewijs van vervoer. Haalt je klant zelf op, laat hem dan schriftelijk verklaren dat de goederen naar zijn land gaan, en bewaar ook andere bewijsstukken.
- ICP-opgave vergeten of niet aansluitend met de aangifte.
- Niet controleren in VIES.
Checklist
- Is je klant een ondernemer met een geldig btw-nummer (VIES gecontroleerd)?
- Gaan de goederen aantoonbaar naar een ander EU-land?
- Staan beide btw-nummers en "intracommunautaire levering" op de factuur?
- Is de levering opgenomen in rubriek 3b en in je ICP-opgave?
- Bewaar je de vervoersdocumenten bij je administratie?
Bewijs van vervoer: wat bewaar je?
De Belastingdienst kan vragen om aan te tonen dat de goederen echt naar het andere EU-land zijn gegaan. Bewaar daarom bij elke levering zoveel mogelijk van het volgende:
- De factuur met beide btw-nummers.
- Een ondertekende vrachtbrief (CMR) of ander vervoersdocument.
- De factuur van de vervoerder.
- Een ontvangstbevestiging van je klant.
- Het bewijs van betaling vanaf een rekening van je klant.
- De VIES-controle van het btw-nummer.
Haalt je klant de goederen zelf op, laat hem dan schriftelijk verklaren dat hij ze naar zijn eigen land vervoert, met de bestemming en de datum.
Eigen goederen naar het buitenland
Breng je eigen voorraad over naar een eigen magazijn in een ander EU-land, dan geldt dat voor de btw ook als een intracommunautaire levering, aan jezelf. Je moet je dan meestal in dat land registreren. Laat je hierover adviseren voordat je begint.
Zo doe je dit in StartInvoice
Kies bij je klant het btw-regime voor intracommunautaire levering. StartInvoice zet de juiste vermelding en beide btw-nummers op de factuur, ook in het Engels. Het btw-nummer van je klant controleer je met één klik in VIES. In het btw-overzicht per kwartaal staan deze leveringen apart, met per klant het btw-nummer en totaalbedrag: precies wat je nodig hebt voor de ICP-opgave.