Geef je korting, dan zet je die op de factuur als aparte regel of verwerk je die in de eenheidsprijs. De btw bereken je over het bedrag na korting, want dat is wat je klant echt betaalt. Geef je pas achteraf korting, bijvoorbeeld een bonus aan het eind van het jaar, dan verwerk je die met een creditnota.
Klinkt eenvoudig, maar bij een korting voor snelle betaling of een korting op een deel van de factuur gaat het vaak mis. In dit artikel lees je hoe je elke soort korting correct op je factuur zet en hoe je de btw berekent.
Wat zegt de wet over korting op een factuur?
Artikel 35a van de Wet op de omzetbelasting schrijft voor dat op een factuur de eenheidsprijs exclusief btw staat, plus eventuele vooruitbetalingskortingen, prijskortingen en rabatten als die niet al in de eenheidsprijs zitten. Je hebt dus twee mogelijkheden:
- de korting zit al in de eenheidsprijs (je rekent bijvoorbeeld € 70 per uur in plaats van € 80);
- je toont de normale prijs en zet de korting er apart bij.
De tweede manier is duidelijker, omdat je klant ziet hoeveel voordeel hij krijgt. Voor de overige factuurgegevens, zie aan welke eisen moet een factuur voldoen.
Soorten korting
Korting komt in veel vormen voor. De meest voorkomende zijn:
- Prijskorting: een vast percentage of bedrag van de prijs af, bijvoorbeeld een introductiekorting voor een nieuwe klant.
- Kwantumkorting: korting bij afname van grotere aantallen.
- Vaste-klantkorting: een structureel lager tarief voor klanten met wie je lang samenwerkt.
- Betalingskorting: korting als je klant binnen een korte termijn betaalt.
- Bonus achteraf: korting die je pas na een periode toekent, bijvoorbeeld als een omzetdoel is gehaald.
De eerste drie staan bij het factureren al vast en verwerk je direct op de factuur. Bij een betalingskorting en een bonus achteraf weet je dat nog niet zeker, en daarvoor gelden aparte regels.
Btw berekenen over het bedrag na korting
De btw-grondslag is het bedrag dat je klant voor je prestatie betaalt. Een korting die je vooraf geeft, verlaagt die grondslag. Je trekt de korting dus eerst af en rekent daarna de btw uit. Heb je regels met verschillende btw-tarieven, dan hoort elke korting bij het tarief van de regel waarop hij betrekking heeft.
Rekenvoorbeeld: korting per regel
Je ontwikkelt een website (21% btw) en levert daarbij 30 exemplaren van een boek (9% btw). Op het webwerk geef je 10% korting, op de boeken 15%.
| Omschrijving | Btw | Bruto | Korting | Netto excl. btw |
|---|---|---|---|---|
| Webdesign, 20 uur à € 75,00 | 21% | € 1.500,00 | 10%: - € 150,00 | € 1.350,00 |
| Boek "Online ondernemen", 30 x € 20,00 | 9% | € 600,00 | 15%: - € 90,00 | € 510,00 |
| Subtotaal | € 1.860,00 | |||
| Btw 21% over € 1.350,00 | € 283,50 | |||
| Btw 9% over € 510,00 | € 45,90 | |||
| Totaal | € 2.189,40 |
Zou je de btw over de bedragen vóór korting berekenen, dan reken je € 31,50 en € 8,10 te veel btw. Dat moet je dan wel afdragen. Narekenen kan met de btw-rekenhulp.
Korting op het totaal
Geef je een korting over de hele factuur en staan er regels met verschillende tarieven op, dan verdeel je de korting naar verhouding over de tarieven. Anders klopt de btw per tarief niet meer. Eenvoudiger is het om de korting per regel toe te passen, zoals in het voorbeeld hierboven. In StartInvoice kun je per factuurregel een korting en een eigen btw-tarief instellen.
Betalingskorting: korting voor snelle betaling
Bij een betalingskorting krijgt je klant korting als hij binnen een bepaalde termijn betaalt, bijvoorbeeld 2% bij betaling binnen 8 dagen. Op het moment van factureren weet je nog niet of je klant die korting gebruikt. De Belastingdienst geeft twee manieren:
- Korting op de factuur vermelden. Je berekent de btw direct over het bedrag na korting. Betaalt je klant op tijd, dan klopt alles. Betaalt hij te laat en vervalt de korting, dan ben je alsnog btw verschuldigd over het kortingsbedrag. Wil je klant die btw aftrekken, dan heeft hij een aanvullende factuur nodig.
- Korting niet op de factuur vermelden. Je berekent btw over het volledige bedrag. Gebruikt je klant de korting toch, dan heb je te veel btw berekend. Die moet je afdragen, tenzij je een creditnota stuurt voor de korting en de btw daarover.
| Methode 1: betalingskorting op de factuur | Bedrag |
|---|---|
| Advieswerk excl. btw | € 1.000,00 |
| Betalingskorting 2% bij betaling binnen 8 dagen | - € 20,00 |
| Grondslag btw | € 980,00 |
| Btw 21% over € 980,00 | € 205,80 |
| Te betalen bij betaling binnen 8 dagen | € 1.185,80 |
Vermeld duidelijk welk bedrag je klant na de kortingstermijn moet betalen, zodat er geen misverstand ontstaat. Hoe lang je klant daarna nog heeft, lees je in betalingstermijn op je factuur.
En de kredietbeperkingstoeslag?
Het omgekeerde van een betalingskorting is een kredietbeperkingstoeslag: een toeslag die vervalt als je klant op tijd betaalt. Die regeling staat nog op de site van de Belastingdienst, maar wordt in de praktijk weinig gebruikt. Over de toeslag reken je bij het factureren geen btw; betaalt je klant te laat en betaalt hij de toeslag, dan ben je over dat bedrag alsnog btw verschuldigd. Wil je hiermee werken, check de voorwaarden dan eerst bij de Belastingdienst.
Korting achteraf: bonus of prijsverlaging
Soms geef je pas korting nadat je al gefactureerd hebt. Denk aan een jaarbonus als je klant een bepaalde omzet haalt, of een prijsverlaging na een klacht. De oorspronkelijke factuur pas je niet aan. Je maakt een creditnota (creditfactuur) met:
- een eigen, opeenvolgend factuurnummer;
- een verwijzing naar de factuur of facturen waarop de korting betrekking heeft;
- het kortingsbedrag exclusief btw als negatief bedrag, en de btw daarover per tarief.
In je btw-aangifte verwerk je de creditnota in het tijdvak waarin je de korting geeft, als negatieve omzet met negatieve btw. Je klant moet de btw die hij eerder heeft afgetrokken voor dat deel terugbetalen. Meer over de opbouw lees je in creditfactuur maken.
Veelgemaakte fouten
- Btw over het bedrag vóór korting. Dan draag je te veel btw af, en je klant mag die ook niet zomaar aftrekken.
- Korting op het totaal bij gemengde tarieven. Zonder verdeling over de tarieven klopt de btw per tarief niet.
- Korting als btw-vrije regel onderaan. Een korting is geen aparte post zonder btw; hij verlaagt de grondslag van de regels waar hij bij hoort.
- Verstuurde factuur wijzigen voor een korting achteraf. Gebruik een creditnota.
- Betalingskorting zonder duidelijke termijn. Noem altijd het percentage, de termijn en het bedrag na korting.
Kortingen kunnen in bijzondere situaties, zoals vouchers of spaaracties, anders uitpakken. Twijfel je, overleg dan met de Belastingdienst of je adviseur.